增值税率简并添利好 促进我国经济转型升级

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4月19日召开的国务院常务会议决定出台进一步的减税措施。从今年7月1日起，增值税税率将从四年级降低到三年级，分别为17%、11%和6%。预计全年各市场主体税收负担将减少3800多亿元。

2016年，中国全面启动营改增试点，实现了仅降低总体税负的预期目标，有效促进了服务业发展；增值税抵扣链条已经打开，在一定程度上消除了重复征税；规范中央与地方的财政关系。

但是，在劳改营改革的过程中，也暴露出了一些问题。更突出的是，增值税多级税率不利于增值税抵扣链的完整性和系统性。目前的增值税税率包括17%、13%、11%和6%。税率太多，必须明确不同税率的货物或应税服务，单独记账，增加了计算工作量，容易加重企业征管成本负担，导致税收征管风险。多级税率的存在也导致了高税低扣或低税高扣的现象，增加了企业的记账成本和交易成本，增加了纳税申报的工作量和税务机关的征管成本。同时，多重税率也为纳税人选择性避税提供了条件，存在虚开增值税发票等风险，削弱了改革效果。

增值税税率由四级下调至三级，可以消除营改增改革中暴露出的诸多问题，降低企业的税收成本和负担。同时，这也是与国际税收体系接轨的需要。在国际上，实行增值税的国家一般采用单一税率或相对简化的三级税率:一个基本税率、一个低税率和一个零税率。例如，英国的标准增值税税率为17.8%，低税率为5%，而法国的标准增值税税率为19.6%，低税率为5.5%。在中国的周边国家和地区，主要实行单一税率。例如，韩国一直保持10%的税率，日本的税率是8%(下一步是提高到10%)，澳大利亚的税率是10%，新加坡的税率是7%，越南的标准税率是10%，低税率是5%，而印度尼西亚的税率是10%。

目前，中国的增值税标准税率略高于世界平均税率15.2%，处于世界中游水平，接近新兴国家和发展中国家。从7月1日起，增值税税率将从四年级降至三年级。预计全年各市场主体税收负担将减少3800多亿元，与此同时，与民生相关的日用品、生活服务业、涉农产业等行业将保证免税或低税率。

增值税税率由四级下调至三级，这也将为加快我国增值税立法进程创造条件。结合国外成熟的管理理念、国内20多年的增值税运营实践以及增值税改革的成功经验，随着增值税税率由四级下调至三级，深化增值税改革的下一步应该是按照“宽税基、低税负、严征管、重协调”的要求完善增值税的总体设计。适应降低税率和企业税负，在立法上规范统一设定标准税率，规范税收优惠，加强税收征管，推进中央与地方之间的税权改革，为促进我国经济转型升级(爱基、净值、信息)和持续改善做出贡献。(出处:经济日报作者:傅光明文赋)

(编辑:胡风)