美国税改计划揭开“面纱”

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当地时间9月27日，美国总统特朗普终于抛出了备受期待的美国税制改革计划的细节。特朗普曾遭遇多次风暴，如禁止穆棱、向俄罗斯敞开大门以及医疗改革法案的失败。与白宫4月份公布的仅有一页长的税制改革计划大纲相比，27日公布的税制改革计划多达9页，其内容可谓雄心勃勃——不仅企业、家庭和个人被全面纳入减税计划，而且跨国企业和海外利润的税收制度也发生了变化。美国上一次通过全面税制改革是在1986年，当时的总统是罗纳德·里根。因此，这一税制改革方案也被称为美国30多年来最大的税制改革方案。

众所周知，特朗普承诺的“大规模”减税、基础设施支出和放松监管是特朗普赢得大选的三大“利器”，也是投资者喜欢听到和喜欢的三大主题。在税收改革计划的推动下，美国三大股指全线上涨，但涨幅有限；尽管美元一度升至一个月高点，但截至北京时间9月28日，美元指数仍保持在93.5左右的相对低位。由于受到各种限制，特朗普自今年1月上任以来，从未在共和党主导的国会主要立法方面取得突破。一些分析师表示，尽管特朗普对税收改革计划有信心，但在今年内通过该计划并不困难，而且特朗普仍面临今年国会主要立法“一片空白”的风险。

税收改革计划雄心勃勃

美国现行的税收制度形成于20世纪80年代，已经运行了近40年。由于其复杂性，它在促进社会公平和提高效率方面一直受到各界人士的批评，而税制改革几乎成为历届总统都将参与的一个领域。然而，与小布什、克林顿、小布什和奥巴马的税制改革计划相比，特朗普27日宣布的税制改革计划显然覆盖面更广、更“刀子”，这充分体现了特朗普此前关于税制改革的雄心勃勃的声明。

具体来说，特朗普的税制改革计划主要包括以下几个方面。首先，从公司税的角度来看，该计划建议将公司税率从目前的35%降至20%。这高于特朗普此前提议的15%。其次，在个人税率方面，该计划将以前的7个等级改为3个等级，分别为12%、25%和35%，最高等级低于目前的39.6%。对于美国收入最高的人来说，该计划采用了一种“搁置”的方法——税率由国会负责税法的委员会决定。此外，该计划还提议取消遗产税和代际遗产税。第三，就中产阶级福利而言，税收改革计划将标准扣除额提高了近一倍，个人为12，000美元，已婚夫妇为24，000美元。它还要求“大幅度增加”目前17岁以下儿童每名1000美元的儿童税收抵免。

对于跨国企业来说，特朗普的税制改革计划也发出了减税的“红包”。在该计划被放弃之前，个人制度被改为属地制度，也就是说，如果企业已经在海外纳税，则转移回本国的利润将不必再纳税。但与此同时，为了防止国际避税和逃税，该计划补充说，跨国公司的利润在返回中国时不需要被双重征税的前提是，美国跨国企业在全球范围内可以享受的税率应该以美国降低的税率来衡量。对于离岸累计利润，该计划建议，当这些利润返回中国时，将征收一次性关税；然而，该计划并没有具体说明税率。

国会的“通过”限制仍然存在

自特朗普今年1月就任美国总统以来，他不仅以大胆的言辞走在国际媒体的前列，还多次被问及是否会因为无法兑现承诺而“食言”。两个月前，六位美国参众两院领导人和白宫官员联合发表声明称，边境税仍有许多未知因素，为了推动税收改革，这一政策将被搁置。在边境税方案进入“死缓”状态后，特朗普曾经推动的废除奥巴马医改，现在已接近“死产”状态。9月26日，在税收改革计划出台的前一天，参议院决定不对废除奥巴马医改法案进行投票。

在这样的背景下，税收改革计划对特朗普来说意义重大。最近，特朗普多次表示，税制改革对刺激经济增长非常重要，这是他的主要精力。一些分析人士表示，目前，特朗普的税制改革计划仍只是共和党提出的一个计划，未来需要在国会通过。尽管对税制改革计划有许多乐观的态度，但仍有一些不利因素限制其国会通过通关。首先，美国目前负债累累，因此税收改革计划的通过将受到三大事件的影响:2018财政年度的预算决议、2018财政年度拨款授权的立法以及债务上限是否可以延长和到期。其次，尽管共和党控制着国会，特朗普的税收改革计划中仍有一些领域容易引起分歧和争议。例如，州和地方税收减免项目将被取消；虽然取消减税预计会在10年内增加1.3万亿元的税收，但会引起高减税选区两党议员的不满和反对。