“双随机”机制下稽查预案的探索运用

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“双随机”审计计划管理机制是深化行政管理体制改革、促进公正规范执法的重要举措。江苏省苏州市吴江市地方税务局从抽查稽查案件入手，全面深入推进税收执法领域的“双随机性”。随着步伐的加快，它将成为税收执法的新常态。

一、实施检查计划的必要性

税务稽查计划以大数据为支撑，整合涉税信息，运用审计方法，实施稽查前分析，发现纳税嫌疑人，确定稽查项目，确定稽查计划。在新的抽查机制下，为了提高检查工作的质量和效率，降低执法成本和风险，加大对重大偷税案件的查处力度，使检查制度流程化、人员专业化和管理动态化，实施检查计划势在必行。

有效防范税务稽查风险。在传统模式下，监察工作对干部的综合业务能力要求很高。但是，面对一些难以取证的违法行为，有些干部怕困难，缺乏敏感性、责任心和诚信。稽查计划制度将“单打独斗”转变为“群殴”，提高了稽查的计划性、科学性和针对性，避免了“人税”，有效防范了执法风险。

“双随机”着陆的必然要求。税务稽查的“双重随机性”强调执法的公正性、科学性和规范性。检验计划通过流程体系、专业人员和动态管理，避免了传统检验方法的弊端，实现了科学、规范、简洁、高效的检验管理，保证了“双随机性”机制的实施。

为国家和领土之间的联合检查奠定基础。国税与地税联合稽查是深化税收征管体制改革的内在要求，是进一步推进国税与地税执法适度结合的重要举措。稽查计划是国税和地税联合抽查的基础。通过相互交流和共享，探讨检查的重点方向和内容，统一执法口径，形成执法合力，实现优势互补，避免重复和长期检查，实现国税、地税和纳税人的双赢。

二、房地产行业试行检查计划

吴江市地方税务局按照先制定措施、后实施试点、再逐步推广的实施步骤，构建了“检查引领、数据收集、分析筛选、疑点收集、反馈修正”的检查计划体系，并在苏州市推广。通过对房地产行业涉税信息的收集和分析，在初步掌握涉案企业业务和纳税情况的基础上，确定稽查重点，明确取证要求，规划资源配置，形成有针对性的工作计划，最终解决新机制下稽查质量和效率亟待提高的问题。房地产业试点主要包括以下内容:

搭建信息平台。利用金税三期征管系统、吴江房产税管理系统、政府部门和媒体等第三方信息平台和公共数据资源，收集被检查对象的基本信息、行业相关经济指标、税收政策和财务会计制度，分析检查年度各项涉税行为的合法性和合理性，确定检查方向和重点。

组织团队建设。招募办案经验丰富、综合分析能力强、信息化水平高的干部作为计划核心成员，邀请地区局风监、税务、法律法规等部门的业务骨干作为非核心成员。根据房地产行业税收风险的特点，他们专门负责制定个性化的行业检查计划。

加强过程控制。结合房地产企业的规模和风险点等因素，按照事实清楚、证据确凿、定性准确、处理得当、程序完整的要求，通过检查报告、数据收集、信息交流和问题反馈等方式，按照检查计划逐步开展检查。随着检查工作的深入，面对违法行为的新趋势、新方式、新情况、新变化，原检查方案经过实地检查后进行了调整，及时进行了梳理、对比验证，发现了异同，纠正了偏差。

改进索引模型。根据检查中发现的问题，总结个案的个性特征，提炼行业的共性规律，完善行业检查计划模式，为后续检查工作的开展提供参考。审计计划信息主要来自收集管理系统中存储的信息、企业提供的信息和第三方信息。根据收集到的信息，进行分析筛选，获取检查重点，规划重点税种的检查，然后汇总疑点，制定检查计划。对出现的问题进行整理，重新获取信息，并对信息进行处理，形成闭环，动态调整检查计划。以及标准化信息和风险点、检查和证据收集等。可供领导和检查人员参考。

房地产行业的检验计划管理在较短的时间内取得了阶段性成果。审核计划不断修订和完善，自我管理的理念基本形成，激发了团队的积极性和创造性。检查效率明显提高，重大案件数量和价值明显增加，办案时间明显缩短。检验计划结果得到了有效应用，形成了房地产行业的基本计划模板，检验效率得到了很大提高。

第三，进一步完善检查计划

全面提高数据质量。在大数据时代，尝试构建统一的税务数据平台，实现税务信息的传输。建立税务数据分析云计算中心，利用数据挖掘技术发现隐藏在大量不易发现的数据中的规则，从而为决策提供支持。

积极促进国家和地方的团结。国税和地税搭建信息共享平台，建立联合随机抽样机制，选择一个口径的案件，统一案件来源的筛选指标和标准。实行联合抽查，减少执法户数，落实方便群众的纳税服务要求。

不断提高“双重随机性”的效果。综合运用联合惩戒措施，加强抽查威慑，引导纳税人自觉遵守税法；及时反馈税收征管薄弱环节和税收政策缺陷，加强检查结果的增值应用；将随机抽样结果纳入社会信用记录，严格执行税收“黑名单”制度，实行联合处罚，使失信者在一地违法，处处受限。

(作者:江苏省苏州市吴江市地方税务局)