人民日报：继续深化财税体制改革 降低企业税负

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近日，美国减税对中国可能产生的影响引起了国内外的极大关注。其中，“追求论”、“税收战论”和“轻视论”引起了人们的注意。专家指出，这三种观点要么忽视了近年来中国财税体制改革的进展，要么没有看到开放经济的政策溢出效应。事实上，只有坚持辩证的、理性的、全面的观点，才能避免误解，有效应对。

大幅减税的前景是不可预测的

美国的减税计划主要集中在三个方面:一是简化和降低个人所得税，提高个人所得税起征点；二是降低企业所得税，税率从35%降低到20%，所有固定资产投资允许计入当年折旧；第三，对企业海外利润汇出给予实质性优惠待遇。

目前，美国国会参众两院通过的减税版本存在一些差异。因此，未来的减税法案只有在参众两院达成共识并再次通过后才能生效。根据美国税务基金会的计算，在最佳条件下，这一轮减税将使美国的整体国内生产总值增加6.9至8.2个百分点，并创造200万个新的就业机会。

然而，在许多人看来，这一大幅度减税的实际效果和前景仍有许多不确定因素。例如，哈佛大学教授劳伦斯·萨默斯(lawrence summers)担心，较低的税率可能会促使企业回购股票，推高股价，但可能不会促使企业增加投资，刺激实体经济的增长。

许多专家指出，减税通常应在经济快速发展和国家税收稳定增长的时期进行。然而，美国不具备里根时代大幅减税的国际背景，也不具备当时联邦总赤字不高的财政条件。从历史上看，减税本身一方面可能加剧美国不同群体之间的社会矛盾，另一方面可能影响政府保障民生和金融稳定的能力。因此，面对美国的减税政策，中国不需要被过分追捧，也不需要效仿。

“短期而言，美国的减税将通过吸引资金回流来促进美国的经济复苏，而长期效果则是由多种因素决定的，具有很大的不确定性。例如，减税可能会增加美国的财政赤字和贸易赤字，将美国2016年底22.8万亿美元的公共债务推至新高。在某种程度上，税收和发行债券的功能是等同的。将来，如果美国出现政党轮替，政府可能会再次提高税率以偿还债务。”对外经济贸易大学国际经济贸易学院教授崔帆在接受记者采访时说。

理性面对压力传导

长期以来，尽管世界上有一些“税收低地”，但大多数都是吸引资金和提供服务的小型经济体。一旦美国成为“税收低地”，其可能的“虹吸效应”会影响世界上许多经济体的神经。由于中国正处于减缓外国投资和增加外国投资的转型阶段，美国的减税也被一些分析人士视为针对中国的“税收战”。

对此，国家发展和改革委员会国际合作中心首席经济学家万喆指出，美国减税属于其内政，其主要目的是吸引投资和刺激企业活力。其实质是美国国际影响力和竞争力相对下降后的一系列紧缩政策的一部分，因此不应将其称为“挑衅”和“战争”。

“现在，美国减税对中国的溢出效应越来越受到关注。主要原因不是美国的影响力在扩大，而是因为中国是新兴经济体的领导者，其经济发展水平日益提高，与美国的差距正在缩小。在某些方面，与美国公司的市场竞争更加直接。”万喆告诉记者。

溢出效应不可避免，压力传导合理。崔帆指出，短期内，美国减税将对中国形成资本竞争；从长远来看，美国制造业的复苏将加剧中美两国在一些制造领域的竞争，这种竞争压力也将为中国企业提供一些新的升级机会。同时，如果美国的减税是有效的，它可以为世界经济的复苏做出更大的贡献，也有助于改善中国经济的外部环境。

“过去，人们更关注美国货币政策的溢出效应，但这次是财政政策。美国的减税和加息举措将在一定时期内对中国利用外资提出挑战，但中国充满活力的国内市场对任何具有全球视野的企业来说都极其重要。只要我们扎扎实实地改善营商环境，搞好对外开放，化压力为动力，就能把挑战变成新的发展机遇。”崔凡说道。

练内功，加强协调

值得注意的是，中国自己的减税和减免税工作实际上已经有条不紊地进行着。以营业税改征增值税为例，减税效应不断释放。数据显示，从2016年5月到2017年9月，这项改革已经减少了10639亿元的税收。中国财政科学研究院院长刘尚希透露，近年来，中国主要项目的税收负担一直在下降。近年来，除了与保护资源和环境有关的税收外，没有重大的税收增加。

专家普遍认为，美国的经济总量和国际地位决定了全世界都必须关注美国的减税政策，中国需要密切关注美国的税制改革进程，而不是忽视外部发生的重大变化。今后，中国应继续推进财税体制改革，全面优化经营环境；另一方面，通过二十国集团、亚太经合组织和一带一路国际合作峰会论坛等机制，加强税收政策协调，避免恶性税收竞争。

国家行政学院经济学教授冯认为，中国今后的财税体制改革，应根据自身实际情况，着眼于三个方面:一是加快税制由间接税向直接税的转变；二是加快清理超税收费制度；三是加快形成控制社会总负担螺旋上升的制度机制。

中国社会科学院财经研究所研究员杨志勇指出，当前国际税收秩序的基本框架已有近百年的历史，越来越不适应新的经济增长。中国应在建立国际税收新秩序中发挥重要作用，并与世界其他国家共同努力。

“中国共产党第十九次全国代表大会后，中国迎来了新一轮全面开放，各领域开放日程的路线图正在逐步公布。可以预见，未来中国将继续深化财税体制改革，减轻企业税费负担。同时，中国将进一步落实税基侵蚀和利润转移相关国际条约，实施联合申报标准，为维护国际税收秩序发挥更大作用。”崔凡说道。