营改增累计减税1.7万亿元 明年减税空间依然大

本篇文章3077字，读完约8分钟

展望2018年，专家预测，增值税、所得税等税种有望成为税制改革的重点。与此同时，空的减税和减费仍然相对较大。

今年，中国财税体制改革取得重大进展。营业税告别历史舞台，实现增值税对商品和服务的全面覆盖；资源税立法启动，从价税改革全面推进，水资源税改革试点扩大到9个省、自治区、直辖市；《环境税法》已经通过并颁布，将于2018年1月1日实施。展望2018年，专家预测，增值税、所得税等税种有望成为税制改革的重点。与此同时，空的减税和减费仍然相对较大。

财税体制改革

取得重大进展

2017年11月19日，国务院总理李克强签署国务院令，发布《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定》，自发布之日起施行。此后，在中国实施了60多年的营业税正式成为历史，增值税时代已经到来。

“自全面实施营改增以来，税收制度平稳过渡，各项政策得到落实，减税范围扩大，减税力度加大，减税率提高。改革基本达到了预期效果。”普华永道mainland China和香港流转税管理合伙人胡根荣12月13日在接受《证券日报》采访时表示，营改不仅减轻了纳税人的税负，还鼓励了“大众创业和创新”，促进了产业转型升级，推动了供给侧结构改革，为稳定增长、增强活力、促进地区经济转型发展发挥了重要作用。

根据国家税务总局发布的最新数据，自营改增试点实施以来，累计减税已达1.7万亿元。特别是，自2016年5月1日起，营地改革试点全面启动。截至2017年9月，营改增试点减税10639亿元，其中今年1-9月减少5750亿元，各行业税收负担仅减不增。

然而，增值税作为我国最大的主体税种，对现代经济制度有着广泛而深远的影响，需要进一步改革和完善。

今后，通过适当简化增值税税率、扩大增值税抵扣范围、制定创新型优惠税率政策，可以有效减轻微型企业税负，激发市场活力万博研究所新供给经济学研究中心主任刘哲在12月13日接受《证券日报》采访时表示。

“下一步，可将营改试点中适用于纳税人的一系列法规与适用于货物销售的增值税暂行条例进行整合和规范，形成统一适用于所有纳税人的增值税暂行条例，实现两套税收政策文件的整合。，为增值税立法铺平道路。”胡根荣说:

胡根荣说，增值税立法是税收法制建设的重中之重，也是深化增值税税制改革的过程。要充分遵循中立、公平、效率的原则，以法律形式确定征税范围、税基、税率、减免税政策等税收要素。在进一步修订和完善现行增值税暂行条例的基础上，适时将其纳入法律，并在立法过程中保留继续推进增值税改革的权利。

除了难民营的改革之外，资源税立法已经启动。11月20日，财政部、国家税务总局颁布了《中华人民共和国资源税法(征求意见稿)》，提出资源税一般从价征收。能源矿产、金属矿产、非金属矿产和盐四大类，146个税目统一列出。这意味着资源税改革主要成果的从价原则将以法律的形式确立。

根据财政部数据，2016年全年资源税收入为951亿元，2017年前11个月资源税收入为1248亿元，同比增长46.6%。

自今年12月1日起，北京等9个省、自治区、直辖市已纳入水资源税费改革试点。随后，许多试点省份相继出台了水资源税费地方化政策，进一步完善了顶层设计，稳步推进了水资源税费改革。

有专家认为，水资源税也是地方税，这对深化税制改革、完善地方税体系也具有重要意义。扩大水资源税试点的目的是充分发挥税收调控作用，最终实现促进水资源节约和合理开发利用的总体目标。

“今后，涉及资源利用和生态环境保护的事项可纳入资源税征收范围。”中国国际经济交流中心经济研究部副研究员刘向东12月13日在接受《证券日报》采访时表示，除了矿产品和食盐，树木等自然资源也可能纳入下一步的税收，垃圾处理也可能纳入未来的税收。

12月13日，苏宁金融研究所宏观经济研究中心主任黄智龙也对《证券报》表示，水资源税费改革试点已经扩大，木材、草原等资源税的征收可能稳步推进。"

从2018年1月1日起，备受关注的绿色税法《环境保护税法》将正式实施。当时，排污收费制度已经实施了近40年，并将正式退出历史舞台。这项税收主要针对应纳税的空气污染物、水污染物、固体废物和噪音。

刘哲认为，短期内费改税会给一些污染企业带来成本和经营压力，影响一些行业的短期供求关系。但从长远来看，有利于推动企业从高污染、高能耗向高附加值、低能耗转型升级，迫使企业主动加强减排，加快行业优胜劣汰。

财政和税收改革需要减税空厅

专家认为，明年有必要加快深化财税改革，而空的减税和减费空间仍然比较大。

胡根荣认为，全面实施营改增试点取得了结构调整、减税、促进经济转型发展等多项成果，但当前转型时期增值税仍存在许多问题有待解决，任重道远。今后改革的重点应是推进税制、制度和法制建设，建立更加公正、简洁、高效的增值税制度，全面提高税收治理能力和国际竞争力。

据记者了解，在全面实施营改增初期，增值税一般纳税人分别适用6%、11%、13%和17%四种税率。从今年7月1日起，13%的文件被取消，13%的税率被降至11%。

胡根荣表示，对于小规模纳税人，应采用简单的税率，税率为3%或5%。虽然多种税率在特定的经济社会发展阶段具有积极的意义，但多种税率长期共存不利于充分发挥增值税中性原则的优势，也增加了纳税人的遵从成本和税务机关的征管成本，增加了企业的经营压力和国家税收流失的风险。

“退化的增值税税率是未来改革的重点。将三种基本税率(17%、11%、6%)退化为两种甚至单一税率。同时，可以设置两种可调税率。大多数商品和服务都适用基本税率，而少数需要调整的商品和服务适用高税率或低税率。降低税率的关键是如何确定基本税率。提高基本税率，必须考虑社会负担能力；降低基本税率，必须考虑财政负担能力。”胡根荣指出。

刘向东说，根据深化财税体制改革总体规划，改革重点是增值税、消费税、资源税、环境保护税、房产税和个人所得税。随着营改增和资源税政策的调整到位，2018年的改革重点将是房产税和个人所得税，增值税和消费税的税率结构将进一步优化。

“从后两种税种来看，空明年的减税幅度仍相对较大。税制改革的目的是继续支持实体经济，以降低成本，改善商业环境，减轻小微企业和科研企业的税收负担。”刘向东说。

黄智龙说，随着世界新一轮减税的到来，中国需要在一定程度上继续减税，但目前，中国不仅需要减税，还需要减少或逐步取消不合理的行政事业性收费。与税收相比，许多无规则的不合理收费仍然是企业的一个重要负担。

刘哲建议，在下一步，企业所得税应该降低0/房。

数据显示，2017年前三季度税收收入约为9.9万亿元，其中企业所得税收入为2.7万亿元，占税收总收入的27.2%，2017年前三季度规模以上工业企业利润总额为5.58万亿元。

如果所得税减少三分之一，企业利润将增加近1万亿元，相当于企业利润总额增加16%刘哲认为，随着企业投资回报的明显增加，投资意愿自然会增加，从而释放供给潜力，创造有效需求。

刘哲指出，减税造成的财政缺口可以通过发行同等数额的国债来弥补。根据全国人大批准的2016年财政赤字目标21800亿元，中国2016年国内生产总值为74.4万亿元，赤字率约为2.9%。中国适度增加国债发行规模是完全可行的。

“在经济转型期减税，在经济过热和未来存在通货膨胀风险时偿还，将未来经济繁荣或过热阶段的资源提前到当前经济转型阶段，不仅有利于当前经济结构的优化，也有利于避免下一轮的冲击。出现过热是平抑经济波动的有效手段。”刘哲说道。