破除行业垄断 有利降低企业成本负担

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企业的税负有多高？是不是越来越高了？这个问题太复杂了，无法给出直截了当的答案。一般来说，如果用政府收入占国内生产总值的比例来衡量总税收负担，中国的这个数字约为30%。根据国际货币基金组织制定的《政府财政统计手册》，2015年中国的总税负为29.1%，比世界平均水平低10个百分点。这里的政府收入不包括国有土地使用权出让收入，但包括国有资本经营预算收入和社会保险基金收入。如果把政府的土地转让收入包括在内，但相应地消除了补偿成本，即只考虑土地转让的净收入，那么税收总负担将增加约1个百分点。

衡量总体税收负担的另一种方法是只计算税收和社会保障贡献之和占国内生产总值的比例。根据这一衡量标准，2012年至2015年，中国的平均税负为23.4%，比经合组织国家低约12个百分点。当然，如果我们只看税收占国内生产总值的比例，中国现在只有18%左右，而且在过去几年里逐年下降。相比之下，2013年，发达国家的税收约占国内生产总值的26%，而发展中国家的税收约占20%。

然而，根据世界银行最近发布的一份报告，中国企业的平均总税率达到68%，居世界第12位。目前还不清楚世界银行估计的平均总税率是多少，以及如何计算的。然而，即使撇开世界银行的估计，也有必要简单地分析一下为什么企业家感受到的税收负担高于计算出的总税收负担。

笔者认为主要原因来自两个方面。第一个原因是，与大多数发达经济体相比，中国的税收主要由生产者承担，而作为消费者的家庭比例出奇地小。另一个原因是，企业和投资者感受到的负担实际上包括纳税以外的负担。这些非税收负担不仅指获取资源、土地和融资所支付的实际价格，还包括政府向企业征收的附加费。

也许由于长期实行计划经济，中国仍然是一个主要依靠对生产者征税的国家。政府主要向企业征收所得税和增值税。《中华人民共和国所得税法》虽然规定企业所得税税率为25%，但也规定了满足各种税收优惠的条件。例如，对于政府支持的高科技企业，所得税税率可以降低到15%。对于符合条件的小型和低利润企业，所得税通常按20%的税率征收。因此，笔者估计企业所得税的中位税率约为20%。

中国现行的生产者增值税税率一般为17%，还有13%、11%和6%的低等级税率，在某些条件下最低税率只能是3%。与实行增值税的国家相比，中国的增值税税率几乎与他们的相同。然而，与日本、韩国和新加坡相比，平均税率明显较高。而且由于增值税是在生产过程中向生产者征收的，无论他们是否盈利，它不仅增加了生产过程中的税收，而且在经济衰退时会感到更大的税收负担，这与美国在最终销售过程中征收的销售税不同。国家税务总局税务科学研究所所长李万甫表示，中国企业实际承担了90%以上的各类税费，而个人承担的各类税费不到10%。相比之下，在西方国家，个人所得税和社会保险税(费)所占比例相对较高，企业直接负担的税收也不高。

除了缴纳所得税和增值税，许多中国企业还必须缴纳至少约13%的附加费，包括7%的城市维护建设费、5%的教育费附加和1%的防洪费。应该指出的是，对于企业来说，支付给地方政府的费用不能转嫁给消费者，而是从利润中支付。tcl董事长李东生表示，近年来，中国制造业的平均利润率不到2%。城市建设附加费、教育附加费等制造业附加税占销售收入的近0.5%，约占平均利润的四分之一，这使得利润较低的制造企业承受更大的压力。

中国企业的税收负担有多重？笔者收集了格力电器(000651，BUY)和李亢电梯(002367，BUY)两家企业的相关数据，并由北京一家报纸的记者进行整理。

根据格力电器2015年发布的社会责任报告，2015年公司共缴纳各类税金148.16亿元，总收入1005.64亿元，净利润125.32亿元，税金占格力经营收入的14.7%，相当于净利润的1.18倍。根据李亢电梯的年报，2015年公司向国家缴纳的税费为3.36亿元，相当于总收入32.7亿元的10.27%，总净利润4.88亿元的68.8%。

尚不清楚它们是否具有广泛的代表性。中国地方政府往往对地方企业实行退税、退税、减免税等优惠政策，这使得不同地区、不同行业、不同企业的税收负担差异很大。因此，在企业层面，估计税负不仅是一项复杂的任务，而且估计平均税负的意义也很小。

即便如此，中国仍有必要走向一个更简单、更直接、更透明的税收体系。这意味着中国需要将国家的总体税率调整到与企业感受到的税收负担相同的方向。虽然经济下行压力仍在加大，但为了稳定经济增长，中国考虑结构性减税和大幅降低企业收费是正确的。此外，中国在空确实有减税和减费的空间。但是除此之外，更重要的是，许多企业，特别是民营企业，由于机会不公平，为了获得土地和融资，付出了比国有企业更高的价格，这就增加了企业的成本。此外，因为一些上游基础产业(电力、通信、能源等。)仍然被国有企业垄断，它们的低运营效率导致下游有竞争力的制造业承担过多的成本，这是一些企业抱怨的实际成本负担。