明确企业税负指标 提高税政服务能力

本篇文章3870字，读完约10分钟

我们的记者李成钢

继4月19日国务院常务会议决定进一步出台减税措施，继续推进成本降低，增强实体经济后劲后，国家税务总局近日发布了《关于进一步实施减税措施优化纳税服务的通知》，以落实国务院出台的一系列新的减税措施，如简化增值税税率、扩大享受企业所得税优惠的小微企业范围等。从服务纳税人的角度出发，围绕事前全方位培训、事后提高纳税便利性、事后分析监督三个维度界定了十项服务措施，以确保减税措施的顺利实施，不断推进成本降低，增强实体经济后劲。

舆论媒体和中小企业一致称赞并希望国家努力降低税费。民主建国会会员、中国智能物流包装公司副总经理俞杜源告诉《中国经济时报》记者，创业并不容易，但创新更难。创业需要一定的主客观条件，创新需要合适的土壤和环境。在当前严峻的经济环境下，企业生存相当困难。一方面，企业需要源源不断的“活水”，另一方面，企业也需要最大限度地减轻负担和成本，以维持生存，促进发展。大多数中小企业存在先天禀赋不足、内部管理不完善等问题，小微企业经常被洗牌。然而，这些企业是中国市场经济的重要基础和促进社会稳定的支柱。中小企业能够成长壮大，国家经济实力才会真正强大。

减税和负减措施能有效促进实体经济降低成本和增加后劲。但是，在政策实施过程中，有两个问题需要澄清。一是科学判断企业税负，明确相关指标，并准确分析作为判断税负的重要参考指标，为政府部门决策提供及时有效的依据。二是中小企业税收管理服务能力建设亟待加强。

判断企业税收负担的严重程度时，应明确相关指标

上海城建经济社会发展研究中心轮值主任、国泰基金管理有限公司前常务副总经理陈建表示，目前企业界认为税负较重，而政府管理部门认为中国企业的税负与国际相比并不高。每个人都说自己的事情。你如何看待企业的轻重税务负担？也应该实事求是地进行分析。例如，据媒体披露，2015年，“娃哈哈”集团营业收入677亿元，实现利税总额114.64亿元，纳税56亿元，净利润58.64亿元。经计算，全年税费总额为56.74亿元，占营业收入的8.38%。缴纳税费占企业利润的比例为49.49%；根据李亢电梯的年报，公司2015年的纳税额为3.36亿元，年营业收入为32.7亿元，净利润为4.88亿元。税费占营业收入的比例为10.27%，税费占企业利润的比例为40.78%；根据格力电器发布的数据，2015年公司共缴纳税费148.16亿元，总收入1005.64亿元，净利润125.32亿元。税费占公司营业收入的14.7%，占公司利润的54.18%，公司每年缴纳的税费为净利润的1.18倍。

"从这些数据来看，企业税收负担相对较重."陈建表示，需要强调的是，上述三家公司的经营和利润在目前的企业中处于相对较好的状态。许多企业，尤其是中小企业，税收和利润之间严重失衡(低于30%)的情况并不少见。

陈建认为，税收负担判断不一致的主要原因在于计算方法的不同。目前，衡量税收负担的全球宏观指标如下:第一，税收负担水平是用当年政府收入与国内生产总值的比率来衡量的，即政府收入与国内生产总值的比率。根据这一计算，中国近20年的税收负担大约在30%左右。需要指出的是，该方法涉及的政府收入不包括国有土地使用权出让收入。二是分析税收占国内生产总值的比重。用这种方法计算的中国税收负担甚至更低，只有18%左右。根据这一方法，2013年，发达国家的总税收负担约为26%，而发展中国家为20%。中国的税收负担明显低于世界平均水平。第三，将税收加上社会保障缴款与同期国内生产总值进行比较。根据这一方法，2012年至2015年中国的平均税负约为23.4%。这比经合组织国家低12个百分点。

陈建认为，企业和政府部门对税负的不同解释与中国现行税制结构的设计有关。目前，中国政府对企业征收的主要税种是所得税和增值税，这导致在中国的税收结构中，税收负担主要由生产者承担，消费者家庭承担的比例相对较小。中国企业实际承担了90%以上的各种税费，而个人承担的税费比例不到10%。这种结构与世界上主流的税收方法相去甚远。另一个问题是，中国企业承担了较高的非税收支出，非税收负担沉重。包括政府向企业收取的各种附加费。如城市维护建设费的7%，教育费附加的5%，防洪费的1%。

陈建说，企业对税收负担的感受也与经济繁荣有关。在相同的税制和税率下，经济繁荣程度较好，而在利润率较高的情况下，企业承担的税负较高。相反，在不景气和低利润水平的情况下，企业对税收负担的承受能力也相应降低。目前，中国的经济繁荣明显不足，现有的税收负担使企业感到前所未有的压力。这就是为什么企业呼吁增加税收负担。

此外，在讨论公司税收负担时，还有一个值得注意的变量，即土地租赁问题。陈建认为，在考虑税收压力时，土地出让金应纳入政府收入范围。

基于以上分析，陈建建议相关部门对当前企业税负进行进一步调查分析，并将相关指标的分析作为判断税负轻重的重要参考指标。在宏观分析中，我们应该注意两个相关指标:第一，考虑政府收入增长率与gdp增长率的比值。同时，地方政府的土地出让金收入应计入总量。其次，考虑工业增加值增长率与国内生产总值增长率之间的比率。尽管这两项指标在2016年显示出明显的下降趋势，但必须认识到，这一下降是前几年税收负担过重的产物。今后，我们应该继续关注这两个相对指标的变化，作为宏观决策的重要参考。在微观层面，我们应该注意两个相关指标:第一，税费占当期营业收入的比例。一般来说，这个比率不适合当前企业的毛利(即当前利润与营业收入的比率)。第二，税费占当期利润的比例。一般来说，这个比例不应超过30%。行业协会应重视上述相关指标的变化，及时为政府部门决策提供有效依据。

中小企业税务管理服务能力建设亟待加强

于认为，我国税收管理中还存在许多问题，如:税法和税收政策的宣传形式大于内容，互动性不够，时效性不够；管理标准和服务不到位，容易导致双方的纠纷和矛盾；税收效率低，成本高，部分设施利用不足；税控软件和网上税务系统的功能仅限于管理，不易使用；不合理地限制纸质发票的购买数量和单一发票的金额；税务管理的大数据资源没有得到有效利用，没有为中小微企业的质量提升服务。因此，在积极推进减税、减费的同时，也要尽快增强企业的税收管理服务能力。

一是完善税收法律政策的宣传方式，积极有针对性地推进，确保有效反馈，增强企业财税管理意识。我们必须重视互动栏目的建设和维护。技术不是问题，但关键在于理念。应该有一个专门的负责人，应该注意双向反馈，因为它是有活力的，是有价值的。

第二，要加强税收与行政一体化时期的关系协调，在中小企业涉税问题上做到宽严相济。政府实施的“三证合一”、“营改增”、“五证合一”等新政策，以及国税和地税的联合税收政策，对企业来说是好消息，但在这个过程中也可能影响到纳税企业，因此应避免“空块”引发的涉税矛盾。同时，要加强税务人员的专业技能培训，对态度和能力与其职责不相适应的人员进行调整。税务部门在处理企业涉税问题时，应把握规模，区分恶意和无意行为类型，做到宽严相济。一方面要保持政策法规的严肃性，另一方面要保护企业的积极性，关心企业，帮助企业成长。

三是进一步优化流程，简化审批，提高税收效率，降低税收成本。从税务的实际情况来看，归档和处理文件的业务最多。要突出重点，优化此类业务流程，推进网上申报、网上审批、网下补充纸质资料相结合，做好档案备查工作，减少纳税人来回跑的次数，提高一次性通过率。企业代购发票和代开发票等。尽可能地。

第四，升级税控软件和网上税务系统，兼顾企业财务管理和财税一体化的需要，推进财税共同管理。税务管理部门应利用税收控制系统促进中小企业财务管理的规范化，提高企业的管理能力。企业的经营与金融一体化，财税也需要一体化。企业之间的业务可以是不同的和定制的，但是企业的财务和税务管理可以是标准的和通用的。税务部门应支持税控系统的技术升级，以财税管理一体化和中小企业共同管理为目标，增加相应的功能，注重提高易用性和易用性，提升中小企业的财务信息化水平，方便中小企业开展业务，也能在一定程度上降低中小企业的财务信息化成本，对企业来说相对经济可行；同时，有利于税务部门加强信息的收集和利用，加强企业的动态管理。

第五，开放采购发票数量和单发票金额，加快实施电子发票。中小企业的发票购买和开票行为可以采用负清单系统进行管理。对于经营正常的企业，可以发放普通增值税发票的数量和单笔金额。对于经营异常的企业，要严格控制管理。退货发票的实质，加快电子发票的实施。在网络时代，实施电子发票的条件已经完全具备，可以减轻税务管理、企业和社会的负担。

第六，加强大数据资源的利用，使税务管理能够准确服务于中小企业。具体包括:以数据管理为突破口，建立中小企业精细化、集群化管理模式；把握交通入口，搭建“售票”平台和“税收客厅”；推进税收抵免与信用相结合，帮助解决中小企业融资困难。企业与金融机构合作，共同促进诚信的共同激励，也具有约束力和吸引力。将税收信用与信用融资相结合，税务机关与金融机构相互信用认可，为信用评级较高的小微企业融资提供信用支持，千方百计为企业提供优质服务，这不仅有利于企业融资，也有利于社会信用体系建设，让清正廉明的人们畅通无阻。加强对不诚实行为的联合惩罚。对进入税收违法“黑名单”的人员，将依法会同有关部门进行处罚，并采取禁止高消费、限制融资授信、禁止参与政府采购、限制获得政府土地供应和政府财政支持、防止其出境等措施，使失信者难以流动。