税延养老保险：不仅是一个补充

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随着我国社会老龄化的步伐越来越近，实现为老年人提供安全感和医疗保健的目标变得越来越迫切。

从NPC和CPPCC代表多年来提出的建议中不难发现，养老保险税收优惠政策已经成为近六年来不断被提及的热门话题。幸运的是，在今年两会期间，备受关注的个税递延商业养老保险试点计划有望最终破冰。据财政部介绍，个人所得税递延商业养老保险试点涉及的相关政策和技术问题已基本形成政策建议。事实上，这一政策将把税收优惠扩大到商业养老保险，这将在促进中国养老保险“第三支柱”发展和构建多层次养老保障体系方面发挥更加积极的作用。

国家老龄委员会预测，2015-2035年将是中国老龄化的快速发展阶段，老年人口将从2.12亿增加到4.18亿，年均增长1000万左右。到2035年，中国老年人口将占总人口的28.7%。更令人担忧的是，目前中国有大量老年人患有慢性病、残疾和半残疾。对这个群体来说，医疗需求将变得和饮食一样重要。然而，在过去六年的医疗改革中，医疗系统和医疗服务(主要是公立医院)的可及性没有得到根本改善，完全不能满足他们的需求。

可以说，解决养老问题是世界上每个国家的大问题。因此，建立以家庭为基础、以社区为依托、以机构为补充的多层次养老服务体系，探索建立长期护理保险制度，全面放开养老服务市场，都是今后要实现的重要目标。“发展商业养老保险，丰富养老产品和服务供给”不仅是今年两会《政府工作报告》的重点，也与“十三五”期间民生保障的主题高度吻合。

对于保险业而言，充分发挥自身的专业优势，从提供金融支持、风险保障和服务融合等多角度、多方向参与养老服务业的发展，不仅是解决我国养老服务不足、有效应对人口老龄化的重要途径，也是金融业自身转型升级(Aiji、净值、信息)的内在要求，是服务实体经济的有益尝试。

为老年人提供安全感的基础是医疗和护理的结合。但是，在现实中，我们可以看到，我国医疗护理一体化存在三大缺陷:一是机构数量不足，仅有2.8万个养老机构和13.7万张老年病床，远远不能满足2.2亿老年人的需求；第二，专业人才短缺。中国需要4万名老年医生、110万名老年护理机构护士和1000万名护理人员，而前两者不足1万人，护理人员只有50万人；第三，保险制度不健全。

自2013年以来，中国实施了“先试、小步走、慢慢走”的长期护理保险制度。许多地方已经出现了“医疗保健和“保护与保险相结合”的模式。同时，也有“政府主导的相互保险为主体，商业承保管理为基础”。海淀模式以“独立保险、基本保障、发展补充和叠加商业保险”为核心。经过多年的探索和发展，截至今年1月，共有16家保险公司推出了护理保险业务，并有166种保险产品上市销售。

虽然长期护理保险试点已经扩展到网络和信息领域，但仍需解决资金和模式问题。从资金来源来看，应该有三个渠道:社会医疗保险基金(社会保障和商业保险)、社会支持基金(慈善捐赠、福利彩票基金等)。)和未参保居民的缴费基金。从模式上看，应以残疾老年人为重点，构建多层次的长期照护服务模式，从“长期住院照护-住院照护-居家照护”三个层面探索长期照护模式、服务对象的界定和保险覆盖比例。

可见，“十三五”期间，解决老龄化带来的养老问题应该是大力推进的第三大支柱建设，是基本养老金、企事业单位年金和个人储蓄三大支柱全面均衡发展的关键。在完善社会保障体系的同时，发展递延所得税养老保险有利于扩大内需，改善民生，促进实体经济发展。

在国外，税收激励是商业养老保险非常重要的推动力。对个人来说，个人所得税递延商业养老保险可以使退休后的税负减轻；对政府而言，税收优惠将缓解养老基金的财政压力，弥补养老基金缺口；对于商业保险公司来说，这也是一个很大的好处，因为它的推出可以刺激养老保险第三支柱的发展。据保险公司内部计算，试点项目将为上海带来年均100多亿元的保费增长。如果将来推广到全国，将为全国保费的增长提供不竭的动力。

短期内，实施递延所得税养老保险将不可避免地减少财政收入。但是，这项公共政策实施后，保险公司的业务量和营业额将大幅增加，缴纳的营业税和所得税也将大幅增加。显然，这项政策可以通过增加保险公司的税收来间接弥补减税。

由此可见，如果政府能够通过税收优惠支持商业养老保险的发展，它将真正成为整个养老体系的支柱之一，而不仅仅是一种补充。